Przedmiot opodatkowania PCC
Opodatkowaniu podlega umowa sprzedaży lub zamiany rzeczy i praw majątkowych. Podatek dotyczy zarówno zakupu nieruchomości za gotówkę jak i na kredyt hipoteczny. Podatek nie dotyczy jednak transakcji na rynku pierwotnym, dla których deweloper jest płatnikiem podatku VAT przy transakcji.Opodatkowaniu podlega ustanowienie hipoteki. Podatek PCC-3 od ustanowienia hipoteki dotyczy finansowania zakupu nieruchomości poprzez kredyt hipoteczny. Ten obowiązek podatkowy ciąży na kupującym bez względu na to, czy zakupiona nieruchomość jest pierwszą czy kolejną.
Podstawa obliczenia podatku
Podstawą obliczenia podatku PCC przy umowach sprzedaży nieruchomości jest wartość rynkowa nieruchomości deklarowana w zawieranym akcie notarialnym.Jeśli cena sprzedaży będzie zaniżona urząd skarbowy może naliczyć podatek PCC od wyższej podstawy.
Na kim ciąży obowiązek podatkowy?
Przy umowie sprzedaży obowiązek podatkowy ciąży na kupującym, ale płatnikiem podatku jest notariusz. Notariusz pobiera równowartość podatku w cenie aktu notarialnego i odprowadza podatek do urzędu skarbowego.Zakup za gotówkę również zwolniony z PCC 2%
Zwolnienie z podatku 2% od czynności cywilnoprawnej umowy sprzedaży mieszkania lub domu jest niezależne od tego, czy swoje pierwsze mieszkanie lub dom nabywasz za gotówkę, czy za środki z kredytu mieszkaniowego. Źródło finansowania zakupu jest drugorzędne.Zwolnienie z PCC 2% od 31.08.2023
Od 31 sierpnia 2023 roku zwolnione z podatku PCC 2% są umowy sprzedaży:- prawa własności lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość;
- prawa własności nieruchomości gruntowej zabudowanej domem jednorodzinnym;
- spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego.
W przypadku dwóch i więcej kupujących każdy z nich musi spełniać warunki zwolnienia z PCC 2%!
Zmiany od 1.01.2024 r.
Wprowadzono obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych w wysokości 6 proc. od szóstego i każdego następnego lokalu mieszkalnego, stanowiących odrębne nieruchomości w jednym lub kilku budynkach wybudowanych na jednej nieruchomości gruntowej.“W przypadku gdy kupujący nabywa co najmniej sześć lokali mieszkalnych stanowiących odrębne nieruchomości w jednym lub kilku budynkach wybudowanych na jednej nieruchomości gruntowej, opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, lub udziały w tych lokalach albo nabył już co najmniej pięć takich lokali lub udziały w nich, stawka podatku od zawartej z tym samym kupującym umowy sprzedaży szóstego i każdego następnego takiego lokalu w tym budynku lub budynkach lub udziału w takim lokalu, wynosi 6 procent”
W jakim terminie trzeba zapłacić podatek PCC?
Podatek PCC należy uregulować w ciągu 14 dni od powstania obowiązku podatkowego. Przy zakupie mieszkania taki obowiązek powstaje:
- w momencie zawarcia umowy kupna-sprzedaży mieszkania (właściwa umowa przenosząca własność)
- w momencie wypełnienia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy notarialnej, zawierającej zapis o ustanowieniu hipoteki.
Podatek przy kupnie mieszkania od dewelopera, czyli VAT, uiszczany jest w momencie uiszczenia zapłaty za nieruchomość.